各镇人民政府：

根据《农业部农村集体经济组织审计规定》（农办经〔2008〕1号）、《农业部财政部民政部审计署关于进一步加强和规范村级财务管理工作的意见》（农经发〔2013〕6号）的规定，结合2022年度审计项目计划，特制定2022年村集体经组织干部任期经济责任审计、自然资源资产审计、村级财务收支审计工作方案。

—、审计目的

认真落实市委、市政府关于进一步完善村财审计改革的决策要求，按照“健全农村集体资金、资产、资源管理制度，做到用制度管权、管事、管人”的要求和“三资所有权、使用权、决策权不变，落实监督权”的原则，坚持以法律、法规和制度为依据，通过对农村集体财务收支和村干任期经济责任审计，进一步规范村级财务管理、健全制度、强化监督，推进农村党风廉政建设，维护农村集体经济组织和农民的合法权益，促进我县农村社会和谐、稳定和经济可持续发展。

二、审计对象

当年安排的任期经济责任审计、自然资产审计、及村财务收支审计的村（社区）。

三、审计范围

2021年1月至2022年12月底。重大事项可追溯相关年度及延伸审计年度。

四、审计内容

（一）村干部任期经济责任审计内容

1.农村经济责任目标完成情况。主要审计村干部任职期间的农村经济收入、农民人均可支配收入的增长情况，集体资产的增值情况，农村公益事业的发展情况，村民生产、生活条件的改善情况等。

2.审查村级各项财务收支的真实性、合法性和完整性。重点是查明收入有无被侵占、挪用；非生产性开支是否按规定严格控制；征地补偿费的使用，分配情况；政府拨付和接受社会捐赠的资金、物资管理使用情况;财务公开情况; 民主理财制度的建立健全情况等。

3.农村集体资产管理制度的建立与执行情况。重点是审查资产、资源项目的承包或租赁是否经集体经济组织成员大会讨论决定，标的较大的是否引入招投标机制，承包或租赁者是否按合同及时交纳承包款或租赁费，有无因管理不善造成集体资产损失和浪费。

4.村级债权债务情况。重点查明本届干部任期内村级债权债务变化情况及拖欠占用情况。

5.村级财务民主决策情况。重点是审查重大事项是否经过村民代表会议或村集体班子成员会议讨论决定。

6.农民群众关注的热点问题以及当地党委政府及群众要求的其它问题。

（二）财务收支审计内容

1.财务收支和相关经济活动的真实、合法、效益情况；

2.财务管理制度的制定和执行情况；

3.国有及集体资产、财产的管理、使用及收益情况；

4.国有及集体投资项目的管理、使用、效益情况；

5.国有及集体公益事业建设项目筹资及使用情况；

6.债权、债务增减变动情况。

（三）专项资金及建设项目审计内容

1.上级拨入专项资金管理、使用的合法合规情况；

2.接受各级捐赠资金及物资的管理、分配、使用情况；

3.各种社会保障、保险资金的收缴情况；

4.惠农资金补贴的发放情况；

5.土地拆迁补偿资金的管理、使用情况；

6.村民要求审计的其它事项；

7.其它需要进行审计的事项。

(四)村级建设项目审计内容

1.履行基本建设程序情况;

2.资金筹集、管理和使用情况;

3.项目建设管理情况;

4.有关政策措施执行和规划实施情况;

5.土地利用和征收补偿情况;

6.工程结算和竣工决算情况。

（五）自然资源资产审计内容

1.贯彻执行中央生态文明建设方针政策和决策部署情况。

2.遵守自然资源资产管理和生态环境保护法律法规情况。

3.自然资源资产管理和生态环境保护重大决策情况。

4.完成自然资源资产管理和生态环境保护目标情况。

5.履行自然资源资产管理和生态环境保护监督责任情况。

6.组织自然资源资产管理和生态环境保护相关资金征管用和项目建设运行情况。

7.履行其他相关责任情况。

五、审计时间安排

2023年1月初发出审计通知，2月底结束现场审计、3月初出具审计报告。

六、组织方式

成立4大片区，组建五个审计组，落实审计主体，坚持三不原则、把好五个关口、有序推进十一个步骤。

（一）成立四大片区组建五个审计组，落实审计主体。

第一片区：审计组长叶小强，组成一个审计组主要负责城关镇村财审计。

第一审计组：主审唐平、周娇，审计组成员马亚荣、沈雅洁、张年鑫、徐运兵、石孝雷。

第二片区：审计组长苟晓勇，组成两个审计组主要负责饶峰镇、两河镇、曾溪镇、云雾山镇村财审计     

第二审计组：主审杨思婧，审计组成员高丽君、王国坤、陆萧、张珊珊（负责饶峰镇、两河镇）。

第三审计组：主审蔡明轩，审计组成员沈洁、乔妮儿、陈志桓、钱沙、王方（负责云雾山、曾溪镇）。

第三片区：审计组长陈波，组成一个审计组主要负责池河镇、中池镇、迎丰镇的村财审计：

第四审计组：主审张良惠，审计组成员刘世炎、曹勇、陈阳、杜小莹、廖艳、刘雨佳。

第四片区：审计组长谭宗照，组成一个审计组主要负责后柳镇、喜河镇、熨斗镇村财审计。

第五审计组：主审谢承斌，审计组成员张小林、赵凯雯、胡艺馨、龚礼俊、徐峰、杨晨、赵立任。

（二）坚持“三不原则”，理清村财审计的方法路径

1.不翻旧账。对审计实施前各级政府、司法机关、综治信访、人民调解机构已做结论性处理的，不翻旧账，不予受理、不列入审计范围。

2.不越权限。分清审计、信访、监察部门之间的工作权限、业务界限。涉及村干部侵占集体资财、直接损害群众利益的问题纳入审计范围，按程序调查、审计，做出处理。

3.不直接处理。查清资财底子、追踪资金去向、评价使用绩效、评估负债风险；对发现的违规违纪线索，查清事实、固定证据，除作出资金处罚外，审计组不直接处理，移交或移送纪检监察、检察机关依纪依法处理。

（三）把好“五个关口”，提升审计质量

1.审计重点关。一是紧扣全面性，细审收入。厘清“经营钱、财政钱、爱心钱、过路钱”四种钱，即厘清村办企业收益、集体资产出租、土地转包等经营性收入等“经营钱”、财政拨付的办公经费、村组干部工作报酬等“财政钱”，社会公益捐赠、救灾捐助、无偿扶持等“爱心钱”，补贴到户到人的惠农资金等“过路钱”。二是突出规范性，严审支出。按照财经制度审查支出是否符合列支范围（干部工作报酬、办公支出、报刊费、差旅费、电话费、会议费）、票据是否合规、“三签两审”（经手人、证明人、审批人签字，村民理财小组审核、镇审计所审核)核销程序是否完备，对白条入账逐一核实、认真甄别、分类处理。

2.财产清查关。将被审计的会计凭证、账簿、出租转包合同等核算资料核实后，认真做好账目核实和财产清查。搞好固定资产、库存物资、往来银行存款及库存现金的清查核对盘点工作，做到帐实相符，确保审计工作的完整准确。

3.审计程序关。严格遵守审计相关法律、法规及审计准则的规定，按照培训动员、制定方案等11 个步骤有序进行，确保审计程序正当、实体行为合法合规。

4.建章立制关。强化审计结果运用，针对审计发现的问题，与有关部门和镇党委政府一起找原因、建机制、堵漏洞，提高村财管理规范化、科学化水平。

5.结果运用关。审计工作结束后，跟踪抓好审计处理结果的落实，强化审计结果运用，增强审计决定执行力、提高审计结果公信度、维护审计工作的严肃性。

（四）严格程序，明晰村财审计实践“11”个步骤

1.培训动员：实行执法普法一体化推进，对村“三委”班子、镇干部就财经法规和村财审计相关知识进行培训动员。

2.制定方案：全县统一制定村财审计实施方案。

3.发出通知：审计局拟定审计通知书并下发各村。

4.自查自纠：按照审计通知要求，限时报送自查自纠报告。

5.审计进点：由镇政府组织召开村“三委”班子成员、村理财小组、联村干部和审计组人员的审计进点会，并张贴审计公示和签订双向承诺书。

6.现场审计：一是对各村提供的财务凭证资料进行审计；二是审计组到各村召开由村组干部、党员和村民代表参加的审计座谈会，对审计基本情况及发现的问题进行初核，并现场征集所有参会人员对村财管理的意见和建议；三是对审计发现和群众反映的问题，进行走访调查核实；四是汇总整理形成审计证据。

7.编制审计工作底稿 。

8.形成报告：在审计组提出初步报告的基础上，经镇党委政府、县审计局和审计组座谈沟通，形成《审计报告征求意见稿》。

9.征求意见：将审计报告征求意见书送达各村征求村组干部意见，同时向村民进行公示（7天）征求村民意见。

10.出具结果：一是根据征求意见情况反馈情况完善出具审计报告；二是对涉及村财管理及制度建设方面存在的问题发出审计建议书；三是对涉及严重违纪违法的问题移交相关部门进行处理。

11.案卷归档。

七、工作要求

（一）明确责任，加强组织协调。村级财务审计政策性强，涉及面广，工作量大，任务重。各镇为村级财务监督管理的责任主体，要把村级财务监督管理列入重要议事日程，加强组织领导，各有关部门要认真履职，发挥职能作用，密切配合，形成合力，共同推动村级财务监督管理工作上台阶、上水平。

（二）规范程序，强化质量控制。在审计过程中，要按照国家审计准则的要求，严格程序，规范审计取证、审计查询审批、审计底稿编制、审计报告出具等行为，防范审计风险，提高审计质量。

（三）总结经验，形成工作模式。审计中既要出成果，提交高质量的审计报告，又要注重经验总结，积极探索村财管理和村财审计的破题之策，努力实现村财管理合法、合规、合理的统一。

（四）认真整改，建章立制。对审计发现的问题，要认真分析产生原因，制定切实可行的整改措施，提出合理建议，建立完善相关长效管理制度，规范村级财务行为，提高村级财务管理水平。

附件：2022年村财审计项目计划表.xls

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2023年1月16日